Kế toán và vai trò của nó trong xã hội

Kế toán có lịch sử lâu đời. Đọc tiếp để tìm hiểu thêm.

StellrWeb

Kế toán liên quan đến việc thu thập, phân tích và truyền đạt thông tin kinh tế (Atrill & McLaney, 2004, p1). Tuy nhiên, để phát triển sự hiểu biết rộng hơn về kế toán và vai trò trung tâm của kế toán trong xã hội, chúng ta cần xem xét nó từ góc độ xã hội.

Các cá nhân trong xã hội cùng tồn tại bằng cách thiết lập các mối quan hệ với nhau. Một cách khác để xem xã hội là phân chia xã hội thành các nhóm hoặc lĩnh vực khác nhau, ví dụ các lĩnh vực xã hội, kinh tế, tổ chức và chính trị (Kyriacou, 2007, Bài giảng 1, trang 4). Để hoạt động hiệu quả, các lĩnh vực khác nhau này cần phải giao tiếp và chính thông tin kế toán tạo điều kiện cho việc giao tiếp này. Theo Kyriacou (2007, Bài giảng 1, tr5), thông tin kế toán phục vụ nhiều mục đích quan trọng, ví dụ hỗ trợ người dùng đưa ra các quyết định sáng suốt, liên quan đến việc phân bổ hiệu quả các nguồn lực khan hiếm.

Lịch sử lâu đời của kế toán

Vì vậy, thông tin kế toán có thể được coi là một ảnh hưởng mạnh mẽ trong xã hội, ảnh hưởng đến tất cả mọi người. Điều này được minh họa bằng trường hợp của Ủy ban Than Quốc gia (Cooper và cộng sự, 1985, p10) là phép đo lợi nhuận kế toán được sử dụng để biện minh cho việc đóng cửa các hầm than, gây ảnh hưởng đến giá điện, việc làm và thuế.

Kế toán có một lịch sử lâu đời và như đã được chứng minh bởi Hines (1988, p251-261), nó được coi là được xây dựng về mặt xã hội, tức là nó được mọi người thực hành vì con người và do đó nó là một nghệ thuật hơn là một khoa học. Không giống như các ngành nghề khác, vốn có lượng kiến thức lý thuyết cần phụ thuộc vào để đưa ra quyết định, kế toán đã phát triển như một nghề thủ công với ít quy tắc và ít hoặc không có kiến thức lý thuyết làm nền tảng cho hoạt động và chức năng của nó.

Vai trò quản lý của kế toán

Kế toán truyền thống đóng vai trò quản lý như mô tả của Morgan (Morgan et al, 1982, p309) khi ông sử dụng hình ảnh kế toán như một hồ sơ lịch sử để chứng minh kế toán như một phần mở rộng trong ký ức cá nhân của chủ sở hữu. Tuy nhiên xã hội và tập quán kinh doanh đã thay đổi. Sự phát triển của kinh doanh toàn cầu và sự xuất hiện của các lĩnh vực mới như thương mại điện tử đã dẫn đến các giao dịch phức tạp được thực hiện. Điều này đã làm nảy sinh những vấn đề về tính chủ quan và thiếu nhất quán trong việc áp dụng các kỹ thuật kế toán truyền thống. Ví dụ, những thay đổi về bản chất của tài sản kinh doanh để bao gồm tài sản trí tuệ hoặc việc sử dụng cho thuê đã dẫn đến câu hỏi làm thế nào để hạch toán các loại giao dịch này?

Sự thay đổi cơ bản này đã tạo ra những kẽ hở trong kế toán và dẫn đến sự thao túng và các vụ bê bối.

Cách giảm thiểu sơ hở

Để giảm thiểu những sơ hở, nghiệp vụ kế toán đã đầu tư rất nhiều thời gian và tiền bạc vào việc đưa lý thuyết vào kế toán, nhằm cung cấp một khuôn khổ cho việc áp dụng các kỹ thuật kế toán cũng như mang lại ý nghĩa cho các thực hành kế toán truyền thống. Tuy nhiên, như đã đề cập trước đó, kế toán là một nghệ thuật không phải là một khoa học và vì vậy việc phát triển lý thuyết dù có lợi nhưng lại có vấn đề trong thực tế.

Trong bài tiểu luận này, tôi sẽ đề cập cụ thể hơn về những sơ hở trong kế toán do thiếu kiến thức lý thuyết và phê phán các phương pháp mà nghề kế toán sử dụng để áp dụng lý thuyết vào kế toán. Khi làm như vậy, tôi sẽ khám phá, đặc biệt là sự phát triển của khuôn khổ khái niệm, những đóng góp của nhà lý thuyết kế toán hiện đại và những phát triển trong các khái niệm kế toán.

Kế toán đã phát triển như một thủ công như thế nào

Như đã đề cập trước đây, kế toán đã phát triển như một nghề thủ công trong thời kỳ xã hội còn đơn giản. Do những thay đổi trong hoạt động kinh tế và xã hội, kế toán đã bị chỉ trích vì không thể phản ứng nhanh hơn và thích nghi hơn. Kết quả là nghề này đã tiến tới khôi phục vị trí trách nhiệm trong xã hội bằng cách đưa ra một số sáng kiến để thực hiện lý thuyết.

Vậy lý thuyết là gì? Theo Wikipedia: (http: /wikipedia.org/wiki/theory, 2007)

"Con người xây dựng các lý thuyết để giải thích, dự đoán và làm chủ các hiện tượng"

Do đó, bằng cách phát triển lý thuyết kế toán, cần cung cấp hướng dẫn cho kế toán về cách áp dụng các thông lệ kế toán nhất định trong những trường hợp nhất định.

Lý thuyết được phát triển như thế nào

Điều này dẫn đến câu hỏi lý thuyết được phát triển như thế nào? Khoa học được coi là có một kiến thức vững chắc dựa trên sự kiện. Việc xây dựng lý thuyết một cách khoa học được hình thành thông qua quá trình suy luận quy nạp. Quá trình này dựa trên quan sát và khái quát hóa dựa trên một quan sát duy nhất để đưa ra định luật hoặc lý thuyết. Một khi luật hoặc lý thuyết được thiết lập, nó có thể được sử dụng để giải thích và dự đoán thông qua quá trình lập luận suy diễn. Các lý thuyết kế toán như định giá và khấu hao cổ phiếu được hình thành trên cơ sở lý luận quy nạp.

Tuy nhiên, theo Chalmers (1999, p4-5) có những kẽ hở trong việc phát triển lý thuyết thông qua quan sát, ví dụ các quan sát có thể bị sai lệch vì người ta có thể không mô tả chính xác những gì người ta thực sự thấy. Chalmers cũng lập luận rằng bộ não của chúng ta giải thích những gì chúng ta quan sát, điều này phụ thuộc vào kiến thức, kinh nghiệm và kỳ vọng.

Điều này khiến chúng tôi tin rằng các lý thuyết kế toán được phát triển theo cách này là chủ quan và củng cố thêm quan điểm của Ruth Hines rằng “Trong giao tiếp thực tế, chúng tôi xây dựng thực tế” (1988, p251-261).

Một trong những nỗ lực lớn của nghề kế toán để giảm thiểu các kẽ hở là phát triển khung khái niệm. Theo O'Regan (2006, p35), khung khái niệm có thể được định nghĩa là:

“Một tập hợp các lý thuyết và nguyên tắc thống nhất và được chấp nhận chung cung cấp nền tảng để từ đó có thể suy ra các phương pháp và thực hành cụ thể”.

Nói cách khác, một khung khái niệm có thể được coi là một cuốn sách thánh tôn giáo về kế toán, chứa đựng những định nghĩa và khái niệm làm trọng tâm cho việc thực hành nó.

Những người tiên phong trong khuôn khổ khái niệm là Hội đồng chuẩn mực kế toán tài chính (FASB). Sự tiến bộ của họ đã khuyến khích và tạo ra sự quan tâm hơn nữa đối với khuôn khổ khái niệm, dẫn đến việc IASC và ASB vận hành các dự án riêng và phát triển phiên bản của riêng họ.

Ấn phẩm Khung khái niệm

Tuy nhiên, tất cả ba ấn phẩm khung khái niệm đều bao gồm những vấn đề tương tự, bao gồm:

Mục tiêu của báo cáo tài chính / báo cáo
Các đặc điểm định tính của thông tin tài chính
Định nghĩa các yếu tố trong báo cáo tài chính
Nhận biết và đo lường một phần tử

Mặc dù dự án khung khái niệm là một quá trình dài và tốn kém, nhưng theo tôi đây là một bước đi đúng hướng vì nó cung cấp nền tảng cho một số loại cơ sở kiến thức và cũng giảm bớt những sơ hở trong một số lĩnh vực nhất định. Ví dụ, trong phần yếu tố, các khái niệm chính đã được định nghĩa, ví dụ, những gì cấu thành một tài sản hoặc nợ phải trả.

Những điều tích cực đến từ khung khái niệm

Mặc dù có những mặt tích cực xuất phát từ khuôn khổ khái niệm, nhưng theo tôi vẫn còn nhiều kẽ hở cho phép thực hiện phán đoán đáng kể. Ví dụ: khuôn khổ không phải là một tiêu chuẩn, vậy kế toán có tuân thủ nó không? Quan điểm trung thực và công bằng được coi là khía cạnh cơ bản của tất cả các thông tin kế toán, tuy nhiên, các vấn đề liên quan đến thông tin kế toán vẫn còn thiếu. Ngoài ra, một số vấn đề được đề cập là quá bo và không cụ thể, chẳng hạn như làm thế nào để đo lường một yếu tố, thời tiết thông qua phương pháp lịch sử hoặc chi phí?

Các lỗ hổng trong khung khái niệm có thể được minh họa bằng sự sụp đổ của Kmart, nơi mà nguyên nhân một phần là do các vấn đề với khung khái niệm của FASB (O'Regan, 2006, p45).

Trước khi phát triển khuôn khổ khái niệm, kế toán chỉ có SSAP2 'Tiết lộ các nguyên tắc kế toán' để phụ thuộc vào. Được phát triển vào năm 1971, SSAP2 đã từng đóng một vai trò không thể thiếu trong kế toán khi không có các tiêu chuẩn khác (Barden, 2000, p80). Trong số 10 công ước kế toán, SSAP2 coi hoạt động liên tục, dồn tích, tính nhất quán và thận trọng là các khái niệm cơ bản. Mặc dù SSAP2 có lợi cho nghề kế toán trong việc cung cấp hướng dẫn và giải thích cần thiết, nhưng có những vấn đề với các khái niệm mâu thuẫn. Ví dụ, sự thận trọng đòi hỏi sự phán đoán và quan điểm, điều này mâu thuẫn với tính trung lập (Paterson, 2002, p105). Ngoài ra, hoạt động liên tục đòi hỏi kế toán viên phải đưa ra các giả định cơ bản về khả năng tồn tại trong tương lai của một đơn vị, điều này mâu thuẫn với sự thận trọng.

Tuy nhiên, với việc xuất bản tuyên bố về các nguyên tắc của ASB, SSAP2 đã được sửa đổi và thay thế bằng FRS18 'Chính sách kế toán' vào năm 2000.

FRS18 vẫn nhấn mạnh tầm quan trọng của các khái niệm tích lũy và liên tục, tuy nhiên sự thận trọng và nhất quán hiện được coi là ít quan trọng hơn. Thay vào đó, tầm quan trọng lớn hơn được trao cho khả năng so sánh và mức độ liên quan, phần lớn được thúc đẩy bởi nhu cầu người dùng được cung cấp thông tin liên quan, có thể dễ dàng so sánh. Ngoài ra, FRS18 đi vào một số chi tiết trong việc giải thích việc áp dụng các chính sách kế toán và kỹ thuật ước tính thích hợp. Tuy nhiên, một lần nữa ít nỗ lực được thực hiện để xác định quan điểm đúng đắn và công bằng, tất cả FRS18 đều nói rằng tiêu chí quan trọng để áp dụng một chính sách kế toán nhất định là đảm bảo rằng chính sách đó đưa ra một quan điểm đúng đắn và công bằng (Alexander & Britton, 1993, p238) Đây là lại là vấn đề phán xét và thực sự dựa trên cách giải thích của người ta về quan điểm chân chính và công bằng.

Theo tôi FRS18 là một cải tiến trên SSAP2, nhưng vẫn còn những mâu thuẫn và lỗ hổng.

Báo cáo của công ty là một sáng kiến khác được sử dụng để giải quyết nhu cầu của các bên liên quan khác và loại bỏ chức năng quản lý của kế toán. Được xuất bản vào năm 1975, báo cáo khuyến nghị thông tin bổ sung được xuất bản cùng với báo cáo hàng năm để mô tả bức tranh toàn cảnh về hoạt động của một tổ chức. Một số tuyên bố được đề xuất bao gồm báo cáo giá trị gia tăng, báo cáo việc làm và tuyên bố về triển vọng trong tương lai. Tuy nhiên, theo đề xuất của Davis (Davis et al. 1982, p313) khi ông sử dụng hình ảnh kế toán như một loại hàng hóa, liệu tất cả những thông tin này có đủ hữu ích để vượt xa chi phí sản xuất nó không? Ngoài ra, đề xuất bao gồm các tuyên bố như vậy về triển vọng trong tương lai sẽ dẫn đến một lượng lớn các nhận định và quan điểm mang tính đầu cơ.

Vai trò của các nhà nghiên cứu và lý thuyết kế toán

Các nhà lý thuyết kế toán và các nhà nghiên cứu cũng đã đóng một vai trò trong việc cố gắng áp dụng lý thuyết vào kế toán. Việc sử dụng hình ảnh đã cho phép nhà lý thuyết khám phá bản chất của các thông lệ kế toán, bằng cách áp dụng các đặc điểm của hình ảnh trong bối cảnh kế toán.

Hai người đóng góp vào sự phát triển của lý thuyết kế toán, thông qua việc sử dụng hình ảnh là David Solomon và Tony Tinker. Solomon là một người ủng hộ mạnh mẽ tính trung lập trong kế toán và sử dụng hình ảnh của nhà báo, đồng hồ tốc độ, điện thoại và bản đồ để minh họa cách suy nghĩ của mình (Tinker, 1991, p297). Ông gợi ý rằng kế toán nên giống như một nhà báo, báo cáo tin tức không làm cho nó. Kế toán phải hoạt động giống như một máy đo tốc độ, trong việc nắm bắt tốc độ kinh tế thực của một thực thể. Ngoài ra, kế toán viên nên truyền đạt thông tin một cách khách quan như điện thoại. Solomon đề xuất thêm rằng kế toán nên hoạt động giống như bản đồ trong việc tạo ra các bản đồ về thực tế kinh tế. Những hình ảnh này cho chúng ta cái nhìn sâu sắc hơn về cách hoạt động của kế toán trong một thế giới lý tưởng.

Tuy nhiên, Tony Tinker lập luận chống lại việc sử dụng phép ẩn dụ của Solomon, vì nó không phù hợp và có vấn đề. Tinker gợi ý rằng các nhà báo miêu tả thực tế bằng cách bỏ qua một số sự kiện và sử dụng ví dụ về việc giám đốc phát thanh truyền hình của Israel không tuân thủ quy tắc hành nghề của nhà báo (Tinker, 1991, tr300). Cũng theo Tinker (1991, p299): “Sự tương tự đồng hồ tốc độ ô tô của Solomon phản ánh kém báo cáo tài chính” và cho thấy người lái xe có khả năng giả mạo đồng hồ tốc độ để tránh bị phát hiện. Ông cũng lập luận rằng điện thoại không truyền đạt suy nghĩ mà là những gì mọi người nói, dẫn đến sự thiên vị có chủ ý và không chủ ý, vì điện thoại có tính chọn lọc. Tinker tiếp tục chỉ trích phép ẩn dụ về bản đồ của Solomon và lập luận rằng các bản đồ không thể hiện sự thật vì có những biến dạng ảnh hưởng đến hành vi của chúng ta, ví dụ:màu sắc và kích thước (Tinker, 1991, p300).

Như Solomon và Tinker đã chứng minh, không có hình ảnh nào chụp được đầy đủ tất cả những gì về kế toán. Theo tôi, các hình ảnh khác nhau trong cuộc tranh luận cung cấp các quan điểm khác nhau về thực tiễn kế toán và giới thiệu thêm các hình ảnh mới hơn để cố gắng khắc phục mâu thuẫn và ảnh hưởng đến sự phát triển kế toán trong tương lai. Sự tồn tại của các cuộc tranh luận như vậy cũng thể hiện bản chất có vấn đề của kế toán và những kẽ hở trong quá trình phát triển lý thuyết của nó.

Kế toán đã phát triển như thế nào

Tóm lại, kế toán đã phát triển như một nghề thủ công không có cơ sở lý thuyết, trong thời kỳ xã hội và hoạt động kinh doanh ít phức tạp hơn. Tuy nhiên, những thay đổi về công nghệ và toàn cầu hóa đã xảy ra đã dẫn đến những kẽ hở trong kế toán bị lợi dụng. Nhiều người quan tâm đến việc phát triển một cơ sở kiến thức lý thuyết cho kế toán đã đạt được tốc độ.

Khuôn khổ khái niệm là một cột mốc quan trọng cung cấp cho kế toán viên các công cụ cơ bản cần thiết để hiểu và áp dụng các chính sách kế toán khác nhau trong những hoàn cảnh thích hợp. Tuy nhiên, khuôn khổ thiếu tính nhất quán và vẫn còn nhiều chỗ để giải thích và đưa ra quan điểm, chẳng hạn như người ta chỉ chú ý đến khái niệm cơ bản về quan điểm chân chính và công bằng, đây là một lỗ hổng cơ bản.

Ngoài ra, việc chuyển đổi từ SSAP2 sang FRS18 đã dẫn đến việc làm rõ các chính sách kế toán và kỹ thuật ước tính, tuy nhiên vẫn còn những mâu thuẫn và chủ quan. Các nhà lý thuyết kế toán cũng đã cung cấp những hiểu biết hữu ích về kế toán thông qua việc sử dụng hình ảnh. Tuy nhiên, cuộc tranh luận giữa Tinker và Solomon tự nó thể hiện một lỗ hổng trong kế toán, vì thiếu sự thống nhất về chức năng của nó và cách thức sử dụng các thông lệ kế toán.

Nhìn chung, theo tôi, nghề kế toán đã có những tiến bộ đáng kể trong việc xây dựng cơ sở lý luận về kế toán. Cũng do chức năng của kế toán phụ thuộc vào nhu cầu của người sử dụng và cần phải đáp ứng với những thay đổi liên tục của xã hội và hoạt động kinh tế, nên cấu trúc lý thuyết kế toán không bao giờ có khả năng hoàn chỉnh như khi một vấn đề khác được giải quyết xuất hiện. Ngoài ra, việc cần có một đơn vị kiểm toán độc lập để xác minh thông tin kế toán thời tiết cho một cái nhìn trung thực và công bằng phần nào thể hiện tính chất chủ quan của nghề nghiệp và có những sơ hở. Ngoài ra, các ví dụ về sự sụp đổ của công ty lớn như Refco đã che giấu hàng triệu khoản nợ thông qua các giao dịch với bên liên quan, đã lập các tài khoản theo các quy tắc kế toán và khuôn khổ khái niệm,điều này giúp củng cố một thực tế rằng nhiều kẽ hở vẫn tồn tại và vẫn đang bị lợi dụng.